2017年度注册会计师全国统一考试专业阶段《税法》试题，通过练习真题也能有效地查缺补漏，进一步地去适应注册会计师考试题目的难度、题型等等。做久真题就会发现，每年出题都是“换汤不换药”，重点始终是重点，只不过是出题的方式有所变化。
注册会计师考试题一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）
1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。
A.公立医院占用耕地
B.铁路线路占用耕地
C.农村居民新建住宅占用耕地
D.民用飞机场跑道占用耕地
1.
【答案】A
【解析】选项BD：除另有规定外，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项C：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
【真题新解】本题的考核点是耕地占用税的税收优惠，属于常考点，既可以像本题这样考查文字性的客观题，也可以成为计算性题目的命题点。尤其要重点记忆“减半征税”和“减按每平方米2元的税额征税”的情形。选项BD：除另有规定外，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项C：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
2.国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。
A.因任某高校兼职教授取得的课酬
B.按规定领取原提存的住房公积金
C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息
D.被学校评为校级优秀教师获得的资金
2.
【答案】B
【解析】个人领取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。
【真题新解】本题的考核点是个人所得税的税收优惠。选项AD：取得的所得没有免税的规定，应该照章缴纳个人所得税。选项B：个人领取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。选项C：2015年9月8日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（ ）。
A.企业之间发生的管理费支出
B.企业筹建期间发生的广告费支出
C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出
D.企业内营业机构之间发生的租金支出
3.
【答案】B
【解析】选项ACD：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税前扣除。
【真题新解】本题的考核点是企业所得税的税前扣除项目，属于常考点，考生一定要准确记忆，进而采用排除法来做此类题目。在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出（当年不得扣除）；（6）非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。另外企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
4.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（ ）。
A.工程项目论证合同
B.会计制度咨询合同
C.税务筹划咨询合同
D.经济法律咨询合同
4.
【答案】A
【解析】选项BCD所立合同不征收印花税。
【真题新解】本题的考核点是印花税税目，需要考生准确区分印花税的应税凭证和非应税凭证。选项BCD：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
5.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（ ）。
A.家庭生活用电支出
B.直接向某灾区小学的捐赠
C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加
D.代公司员工负担的个人所得税税款
5.
【答案】C
【解析】选项ABD不得在税前扣除。
【真题新解】本题的考核点是个体工商户生产经营所得的税前扣除项目。选项A：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的家庭生活支出，不得税前扣除。此处可以与“个人独资企业”对比掌握，如果是个人独资企业生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，那么全部都不能扣除。选项B：直接捐赠支出，不得税前扣除，符合条件的公益性捐赠支出才能按规定扣除。选项D：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。
6.下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（ ）。
A.纯电动汽车
B.燃料电池汽车
C.符合规定标准的节约能源乘用车
D.使用新能源的混合动力汽车
6.
【答案】C
【解析】对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。减半征收车船税的节约能源乘用车和商用车、免征车船税的使用新能源汽车，均应符合规定的标准。
【真题新解】本题的考核点是车船税税收优惠，属于常考点，考生要着重把握。使用新能源的车辆包括纯电动汽车（选项A）、燃料电池汽车（选项B）和混合动力汽车（选项D）。对于纯电动汽车（选项A）要特别注意，其分为纯电动乘用车和纯电动商用车两种：纯电动乘用车不属于车船税征收范围，纯电动商用车免征车船税。对节约能源的车船，减半征收车船税（选项C）。
7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是（ ）。
A.最低计税价格是由省国家税务局核定的
B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的
C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格
D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的
7.
【答案】D
【解析】选项AB：最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。选项C：非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。
【真题新解】本题的考核点是车辆购置税的计税依据，非常容易和税额的计算相结合考查计算性的题目。最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格（选项ABD）。国家税务总局对以下几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：①对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算；②非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格（选项C）。
8.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（ ）。
A.商业银行
B.财务公司
C.信托投资公司
D.保险公司
8.
【答案】D
【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社以1个季度为纳税期。保险公司可以1个月为纳税期。
【真题新解】本题的考核点是增值税纳税期限，容易命制客观题。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。考生可以采取排除法进行记忆，选项ABC以1个季度为纳税期限，那么保险公司可以1个月为纳税期限。
9.企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（ ）。
A.取得存款利息
B.获得保险赔偿
C.取得中央财政补贴
D.收取包装物租金
9.
【答案】D
【解析】收取包装物租金要计算缴纳增值税，选项ABC均不属于增值税征税范围。
【真题新解】本题的考核点是增值税征税范围。对于增值税征税范围中的特殊规定，尤其是不征增值税的项目，考生要注意记忆。选项A：存款利息不征收增值税，要注意与“贷款利息”进行区分，贷款利息需要缴纳增值税。选项BC：保险赔偿、中央财政补贴不属于增值税的征税范围，不征收增值税，因为其本质都不是经营活动，取得的收入没有营利的性质。选项D：如果是销售货物时一并收取的包装物租金，那么属于价外费用，应该并入销售额缴纳增值税。如果是单独出租包装物而收取的租金，那么按照有形动产租赁服务缴纳增值税。
10.下列成品油中，暂缓征收消费税的是（
）。
A.石脑油
B.溶剂油
C.航空煤油
D.润滑油
10.
【答案】C
【解析】航空煤油暂缓征收消费税。
【真题新解】本题的考核点是消费税税目。对于消费税税目中的特别规定，比如是否属于应税消费品需要特别关注。成品油作为消费税15个税目之一，其还包括七个子目，即汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。其中航空煤油暂缓征收消费税。
2017年度注册会计师全国统一考试专业阶段《税法》试题，真题是总结考点的好途径，真题的解题规律和方法有依据只有通过做注册会计师真题才可以真正的总结出一些题型的规律、技巧，了解出题人的套路，从而找出标准的答题方式。
